Pri začiatku podnikania sa najjednoduchšou formou pre individuálneho podnikateľa ukazuje živnosť. V praxi však mnohokrát živnostníci transformujú svoje firmy na spoločnosti s ručením obmedzeným. Ukážeme si, kedy a prečo to môže mať svoje výhody.
V jednom z minulých dielov nášho seriálu sme si ukázali, že práca pre zamestnávateľa na živnosť môže byť výhodnejšia oproti práci na pracovnú zmluvu, resp. môže byť výhodná sama osebe. Pri dlhodobejšom podnikaní a predovšetkým raste príjmov sa však podnikatelia často stretávajú s demotivačným faktorom –vysokými odvodmi so Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne.
Riešení je mnoho. Popri menej náročných spôsoboch optimalizácie, ktorým sa ešte budeme venovať, sa od určitého bodu príjmu javí vhodnou zmena právnej formy podnikania. Spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) je akýmsi vyšším „levelom“ a zároveň jedinou právnou formou, ktorú môže založiť a spravovaťjedna osoba, t.j. jeden spoločník. Podnikateľ, ktorý bol pôvodne živnostníkom, sa teraz stane spoločníkom svojej s.r.o. a pravdepodobne aj štatutárnym orgánom, t.j. konateľom. Môže byť zároveň aj zamestnancom.
Z podielov na zisku sa neplatia dane ani odvody
Výhodou „number one“ je nezdaňovanie podielov na zisku. Podľa súčasnej daňovej legislatívy sa uplatňuje princíp zdanenia príjmu len jeden raz. Zisk, ktorý s.r.o. dosiahne, sa teda zdaní len danej s.r.o. a zvyšná časť, ktorá sa vyplatí ako podiel jednému alebo viacerým spoločníkom, sa už týmto nezdaňuje. Tento princíp platí, aj keby spoločníkom s.r.o. bola iná s.r.o. – podiel na zisku skrátka nie je predmetom dane ani fyzických ani právnických osôb.
Z vyplatených podielov na zisku sa však neplatia nielen dane, ale ani odvody. Spoločník s.r.o. nepatrí medzi povinne poistené osoby z hľadiska sociálneho ani zdravotného poistenia.
Ideálnym riešením je z tohto dôvodu situácia, keď spoločník vykonáva zároveň funkciu konateľa bez nároku na odmenu a nie je ani zamestnancom. V porovnaní s ostatnými variantami či živnosťou, môže s.r.o. takto dosiahnuť najnižšie možné zdanenie. Každá fyzická osoba s trvalým pobytom v SR – akou aj spoločník bezpochyby je – je však povinne zdravotne poistenou osobou, či už ako živnostník, zamestnanec či samoplatiteľ. Ak ničím z toho nie je, môže ako konateľ svojej s.r.o. uzavrieť sám so sebou pracovnú zmluvu a stať sa zamestnancom. Optimálnym riešením je, ak bude odmeňovaný zákonnou minimálnou mzdou. Popri zdravotnom poistení bude síce platiť aj odvody do Sociálnej poisťovne, ale len v minimálnej výške, a zároveň celá jeho mzda aj s odvodmi, ktoré musí platiť zamestnávateľ – čiže jeho vlastná s.r.o. – je daňovým nákladom s.r.o.
Spoločnosť s ručením obmedzeným: iba skutočné náklady
Oblasť nákladov však skrýva v sebe jednu nevýhodu v porovnaní s podnikaním na živnosť. Daňová legislatíva umožňuje živnostníkovi uplatniť si paušálne náklady vo výške 40 % z príjmov plus zaplatené odvody, bez ohľadu na to, či vôbec nejaké náklady mal. V praxi môže mať teda aj nulové náklady a aj vtedy zo 40 % svojich príjmov dane neplatí. V s.r.o. je možné uplatniť jedine skutočne vynaložené náklady. Z tohto dôvodu je vhodné prejsť na s.r.o. len pri určitej výške príjmu a zároveň pre tie druhy podnikania, kde určitá miera nákladov zákonite vzniká – napr. výroba či obchod. Jednou z výhod s.r.o. je aj obmedzené ručenie.
Výhody podnikania formou s.r.o.
- nezdaňovanie podielov na zisku spoločníka
- absencia povinnosti platiť odvody z podielu na zisku spoločníka
- obmedzené ručenie za záväzky spoločnosti – na súkromný majetok spoločníka sa (na rozdiel od živnostníka) ručenie nevzťahuje
Nevýhody podnikania formou s.r.o.
- vyššie zriaďovacie náklady pri založení s.r.o. – kolky, notárske poplatky, právne služby
- povinnosť vedenia podvojného účtovníctva s vyšším množstvom položiek, čo vedie k vyšším nákladom na účtovníctvo
- nemožnosť uplatňovania paušálnych výdavkov.
Prechod na s.r.o. nemusí byť vhodný pre všetky prípady či oblasti podnikania. Výhodným sa začne javiť až od určitej výšky príjmu a zároveň pri určitej výške reálnych nákladov. Základom správneho rozhodnutia je porovnávací prepočet oboch, resp. viacerých variánt, ktoré v sebe obsahujú aj budúce náklady, týkajúce sa výlučne s.r.o.
